BAFS溫習筆記：會計週期 — 複式記賬法

BAFS同學，大家好！歡迎來到會計學中最重要的一個課題：複式記賬法。你可以把它想像成商業語言的語法，一旦你掌握了它，就能夠讀懂和書寫任何公司的財務故事。

如果聽起來有點複雜，別擔心。我們會把它拆解成簡單易懂的部分。學完這些筆記後，你將會明白如何準確地記錄每一項商業交易。我們馬上開始吧！


基礎：會計恆等式

會計學的一切都始於一個簡單而有力的概念，稱為會計恆等式。它是必須永遠保持平衡的黃金法則。

基本恆等式

這個恆等式是：

$$Assets = Liabilities + Capital$$

想像一下一個天秤。一邊是企業的資產，另一邊是對這些資產的申索（來自外部人士和業主）。兩邊必須永遠相等！

這些術語是什麼意思？
  • 資產 (Assets)：這些是企業「擁有」的資源。它們是具有未來經濟價值的東西。
    生活例子：你的資產可以是錢包裡的現金、你的手機，或是你的八達通餘額。
    商業例子：現金、銀行結餘、存貨（待售商品）、應收賬款（顧客欠款）、設備、樓宇。

  • 負債 (Liabilities)：這些是企業「欠」其他人士或企業（外部人士）的款項。它們是公司的債務。
    生活例子：如果你向朋友借了$20吃午飯，那$20就是你的負債。
    商業例子：銀行貸款、應付賬款（欠供應商的款項）。

  • 資本 (Capital)（或權益 (Equity)）：這是企業「欠」其業主（們）的款項。它代表業主在企業中的投資或股權。它是資產減去負債後的「剩餘」價值。
    生活例子：你從儲蓄中存入自己錢罌的錢。
    商業例子：業主投入的現金、保留在企業中的利潤。
交易如何影響會計恆等式

讓我們看看它的實際應用。每一項交易都會改變恆等式，但它始終會保持平衡。

例子一：業主陳小姐投入$50,000現金，創辦一項業務。

  • 企業的現金（資產）增加$50,000。
  • 業主的權益，即資本，也增加$50,000。
  • 恆等式：$50,000（資產）= $0（負債）+ $50,000（資本）。保持平衡！

例子二：企業以$8,000現金購買一部電腦。

  • 企業的設備（資產）增加$8,000。
  • 企業的現金（資產）減少$8,000。
  • 恆等式：一項資產增加了，另一項資產以相同的金額減少了。總資產仍然是$50,000，恆等式保持平衡。
擴展會計恆等式

企業存在的目的就是賺取利潤。利潤來自賺取收益和支付開支。這兩個要素直接影響資本。

  • 收益 (Revenue)（或收入 (Income)）：企業通過銷售商品或提供服務所賺取的款項。收益會增加資本。
  • 開支 (Expenses)：營運企業的成本。開支會減少資本。

這就得到了擴展會計恆等式：

$$Assets = Liabilities + Capital + Revenue - Expenses$$

重點歸納

會計恆等式是會計學的基礎。在每筆交易之後，它必須永遠保持平衡。請記住：你所擁有的（資產）資金來源，要麼是從他人借貸而來（負債），要麼是業主的投資（資本）。


核心原則：什麼是複式記賬法？

複式記賬法是一種將每筆交易記錄在至少兩個賬戶中的方法。它基於一個簡單的理念：每個行動都有一個相等而相反的反應。

想想從自動販賣機買飲料。你「付出」現金，然後你「得到」飲料。這個事件有兩個部分。在商業中也是一樣的！

為了記錄這兩種影響，我們使用術語借方 (Dr) 和貸方 (Cr)。

什麼是借方和貸方？

這點超級重要：借方只代表賬戶的「左邊」，而貸方只代表賬戶的「右邊」。就是這麼簡單！它們不代表「增加」或「減少」。

複式記賬法的黃金法則：對於任何交易，借方總額必須等於貸方總額。

$$Total Debits (Dr) = Total Credits (Cr)$$

你知道嗎？「借方 (debit)」和「貸方 (credit)」這兩個詞來自拉丁語「debere」（欠債）和「credere」（委託）。但對我們來說，只要記住「左邊」和「右邊」會容易得多！

重點歸納

每筆交易都具有雙重影響。我們使用借方 (Dr) 和貸方 (Cr) 來記錄這兩種影響。任何交易的借方總額必須始終等於貸方總額，以保持會計恆等式的平衡。


遊戲規則：借方 (Dr) 和貸方 (Cr)

那麼，如果借方 (Dr) 和貸方 (Cr) 不總是代表增加或減少，我們怎麼知道何時使用它們呢？我們根據賬戶類型使用一套規則。

這可能是最難理解的部分，但我們有一個超棒的記憶法寶，幫助你輕鬆掌握！

記憶法寶：DEAD CLIC

這是記住借方和貸方規則的最佳方法。大聲唸出來：「DEAD CLIC」。

DEAD 告訴你哪些賬戶以借方增加：

  • Debit（借方）增加…
  • Expenses（開支）
  • Assets（資產）
  • Drawings（提款）（業主從業務中提取的款項）

CLIC 告訴你哪些賬戶以貸方增加：

  • Credit（貸方）增加…
  • Liabilities（負債）
  • Income（收入）（收益）
  • Capital（資本）
規則總覽表

這是完整的規則。請注意，如果一個賬戶的增加記作借方，那麼它的減少就必須記作貸方（反之亦然）。

| 賬戶類型 | 增加時記作... | 減少時記作... | 正常結餘 | | :--- | :---: | :---: | :---: | | 資產 (Asset) | 借方 (Dr) | 貸方 (Cr) | 借方 | | 開支 (Expense) | 借方 (Dr) | 貸方 (Cr) | 借方 | | 提款 (Drawings) | 借方 (Dr) | 貸方 (Cr) | 借方 | | 負債 (Liability) | 貸方 (Cr) | 借方 (Dr) | 貸方 | | 收入 (Income) (收益) | 貸方 (Cr) | 借方 (Dr) | 貸方 | | 資本 (Capital) | 貸方 (Cr) | 借方 (Dr) | 貸方 |

快速複習小貼士：感到卡關嗎？只問自己兩個問題：1. 這是什麼類型的賬戶？（資產、負債等）2. 它是增加還是減少？然後，應用 DEAD CLIC 規則！

重點歸納

記住 DEAD CLIC！它是判斷一個賬戶應該記借方還是貸方的關鍵。借方會使開支、資產和提款增加。貸方會使負債、收入和資本增加。


融會貫通：在分類賬中記錄交易

分類賬是企業所有個別賬戶的集合。我們通常將每個賬戶想像成一個「T字賬」，因為它看起來像字母T。左邊用於記錄借方，右邊用於記錄貸方。

記錄交易的五步法

讓我們遵循一個簡單的五步流程。

  1. 識別：交易影響了哪兩個（或更多）賬戶？
  2. 分類：每個賬戶屬於什麼類型？（使用資產 (A)、負債 (L)、資本 (C)、收入 (I)、開支 (E)）
  3. 分析：每個賬戶是增加還是減少？
  4. 應用：使用 DEAD CLIC 規則來決定哪個賬戶記借方，哪個賬戶記貸方。
  5. 記錄：在T字賬的左邊（借方）和右邊（貸方）填入金額。
來練習一下！

交易一：1月1日，業主向企業銀行賬戶投入現金$100,000。

  1. 識別：銀行和資本。
  2. 分類：銀行是資產。資本是資本。
  3. 分析：銀行賬戶增加。資本增加。
  4. 應用：
    • 資產以借方增加（來自 DEAD）。因此，我們借記銀行。
    • 資本以貸方增加（來自 CLIC）。因此，我們貸記資本。
  5. 記錄：
銀行 (資產)

借方                             |                             貸方
1月1日 資本   $100,000 |

資本

借方                             |                             貸方
                            | 1月1日 銀行   $100,000

交易二：1月5日，企業以銀行轉賬方式購買設備$20,000。

  1. 識別：設備和銀行。
  2. 分類：兩者都是資產。
  3. 分析：設備增加。銀行減少。
  4. 應用：
    • 資產以借方增加。因此，我們借記設備。
    • 資產以貸方減少。因此，我們貸記銀行。
  5. 記錄：（我們將其添加到現有的銀行賬戶中）
設備 (資產)

借方                             |                             貸方
1月5日 銀行   $20,000   |

銀行 (資產)

借方                             |                             貸方
1月1日 資本   $100,000 | 1月5日 設備   $20,000

交易三：1月10日，企業賺取現金銷售收入$5,000。

  1. 識別：現金和銷售收入。
  2. 分類：現金是資產。銷售收入是收入。
  3. 分析：現金增加。銷售收入增加。
  4. 應用：
    • 資產以借方增加。因此，我們借記現金。
    • 收入以貸方增加。因此，我們貸記銷售收入。
  5. 記錄：
現金 (資產)

借方                             |                             貸方
1月10日 銷售   $5,000     |

銷售收入 (收入)

借方                             |                             貸方
                            | 1月10日 現金   $5,000

常見錯誤要避免
  • 忘記雙重影響：每筆分錄都必須有借方和貸方。絕不能只有一方。
  • 認為「貸方」總是好的：收到現金（一種資產）是借方。獲得貸款（一種負債）是貸方。要專注於規則，而不是直覺！
  • 混淆規則：如果遇到疑問，只需寫下 DEAD CLIC 並仔細遵循。多練習是關鍵！

最終重點歸納

記錄交易是一個有邏輯的過程。通過遵循這五個步驟並使用 DEAD CLIC 規則，你可以準確記錄任何商業交易。T字賬有助於你清晰地看到業務各部分的增加和減少。


恭喜你！你已經掌握了複式記賬法的基礎。這是你會計學習旅程中一個巨大的進步。繼續練習不同的交易，很快你就會駕輕就熟。你一定做得到的！